অংশ ৪: আয়কর ধার্যকরণ · প্রথম অধ্যায়: কর ধার্যকরণের ভিত্তি
ধারা ১৮ — কর ধার্যকরণ
Income Tax Act, 2023 · Section 18
আইনের মূল পাঠ
১৮। (১) কোনো আয়বর্ষে কোনো ব্যক্তির মোট আয়ের ভিত্তিতে আয়কর ধার্য, আরোপ, পরিশোধ বা সংগ্রহ করা হইবে।
(২) এই আইনের বিধানাবলি সাপেক্ষে, সংসদ কর্তৃক প্রণীত আইনের অধীন কোনো করবর্ষভিত্তিক নির্ধারিত হারে আয়কর ধার্য, আরোপ, পরিশোধ বা সংগ্রহ করা হইবে:
তবে আয়বর্ষ ব্যতীত অন্য কোনো মেয়াদে অর্জিত আয়ের উপর নির্ধারিত হারে আয়কর ধার্য, আরোপ, পরিশোধ বা সংগ্রহ করা যাইবে।
(৩) এই আইনের বিধানানুযায়ী নিম্নবর্ণিত করাদি ধার্য, আরোপ, পরিশোধ বা সংগ্রহ করা হইবে, যথা:-
(ক) উৎসে কর;
(খ) অগ্রিম আয়কর;
১[(গ) রিটার্নের ভিত্তিতে প্রদেয় কর; এবং]
(ঘ) অন্য কোনো কর।
(৪) এই আইনের বিধানাবলি সাপেক্ষে, সংসদ কর্তৃক প্রণীত আইনের অধীন নির্ধারিত হারে ও প্রকৃতিতে সারচার্জ অথবা অন্য কোনো চার্জ ধার্য, আরোপ বা সংগ্রহ করা হইবে।
(৫) এই ধারায় যাহা কিছুই থাকুক না কেন, নিম্নবর্ণিত ক্ষেত্রসমূহে অংশ ৭ এবং সপ্তম তফসিলে বর্ণিত হারে কর আরোপিত হইবে, যথা:-
(ক) মূলধনি আয় হিসাবে পরিগণিত যেকোনো আয়;
(খ) লভ্যাংশ হিসাবে পরিগণিত যেকোনো আয়; এবং
(গ) লটারি, শব্দজট, কার্ড গেইম, অনলাইন গেইম অথবা এইরূপ যেকোনো প্রকৃতির খেলায় জয় লাভ করিয়া কোনো অর্থ প্রাপ্ত হইলে এইরূপ প্রাপ্তি।
সহজ ভাষায় বুঝুন
মেন্টরের নোট · Unidara Associates
আয়কর ধরা হয় একটি আয়বর্ষে আপনার মোট আয়ের উপর। করের হার ঠিক করে সংসদ, প্রতি বছরের অর্থ আইন দিয়ে। এই ধারা বলে কর কী কী রূপে আদায় হয়, আর কোন কোন আয়ে আলাদা নির্দিষ্ট হারে কর বসে।
মনে রাখুন
- কর হিসাব হয় মোট আয়ের ভিত্তিতে। করহার আসে সংসদের পাস করা আইন (সাধারণত অর্থ আইন) থেকে, প্রতিটি করবর্ষের জন্য।
- কর চার ভাবে আদায় হয়: (ক) উৎসে কর, অর্থাৎ যে টাকা দিচ্ছে সে কেটে রাখে; (খ) অগ্রিম আয়কর; (গ) রিটার্নের ভিত্তিতে প্রদেয় কর; (ঘ) অন্য কোনো কর।
- সারচার্জ বা অন্য কোনো চার্জও সংসদের আইনে ঠিক করা হারে আদায় হবে।
- তিন ধরনের আয়ে সাধারণ স্ল্যাবে কর হয় না। এগুলোর কর হয় অংশ ৭ আর সপ্তম তফসিলের নির্দিষ্ট হারে: মূলধনি আয় (যেমন জমি, ফ্ল্যাট বা শেয়ার বিক্রির লাভ), লভ্যাংশ, আর লটারি, শব্দজট, কার্ড গেইম বা অনলাইন গেইমে জেতা টাকা।
উদাহরণ: কোন আয়ে কোন নিয়ম
- ১রহিম সাহেবের বছরে বেতন ৯ লক্ষ টাকা। এই আয়ে কর হবে অর্থ আইনের সাধারণ করহার (স্ল্যাব) অনুযায়ী।
- ২একই বছরে তিনি একটি অনলাইন গেইমে ৫০,০০০ টাকা জিতলেন। এই টাকা স্ল্যাবে যোগ হবে না। এর কর হবে অংশ ৭ ও সপ্তম তফসিলে বলা নির্দিষ্ট হারে।
- ৩তিনি কোম্পানির শেয়ার থেকে লভ্যাংশও পেলেন। এটাও আলাদা নির্দিষ্ট হারের আওতায় পড়বে।
প্র্যাকটিশনারের পরামর্শ
রিটার্ন তৈরির সময় আয়গুলো আলাদা করে লিখুন: কোনটা সাধারণ হারে আর কোনটা নির্দিষ্ট হারে করযোগ্য। উৎসে যে কর কাটা হয়েছে তার সনদ সংগ্রহ করে রাখুন, রিটার্নে এগুলো সমন্বয় করা যায়।
সাম্প্রতিক পরিবর্তন
অর্থ আইন, ২০২৬ উপ-ধারা (৩) এর দফা (গ) নতুন করে লিখেছে: “রিটার্নের ভিত্তিতে প্রদেয় কর” (১ জুলাই ২০২৬ থেকে কার্যকর)।
বিশেষজ্ঞ বিশ্লেষণ
নীতি, প্রশাসন, আইন ও হিসাব, চার দিক থেকে
নীতিগত উদ্দেশ্য: আইনটা কেন এমন
ধারা ১৮ পুরো আয়কর ব্যবস্থার মূল ভিত্তি। কর বসে আয়বর্ষের মোট আয়ের উপর, আর হার ঠিক করে সংসদ। সংবিধান অনুযায়ী সংসদের আইন ছাড়া কর আরোপ করা যায় না, তাই প্রতি বছর অর্থ আইন দিয়ে হার নির্ধারণ হয়। এই ধারা আরও বলে কর আদায় হয় চার পথে: উৎসে কর, অগ্রিম কর, রিটার্নের ভিত্তিতে কর, আর অন্য কর। এর পেছনের নীতি হলো আয় হওয়ার মুহূর্তেই যতটা সম্ভব কর আদায় করা, যেন বছর শেষে বড় অঙ্ক বকেয়া না থাকে। মূলধনি আয়, লভ্যাংশ আর লটারি বা গেমিংয়ের প্রাপ্তিকে আলাদা নির্দিষ্ট হারে রাখার উদ্দেশ্য হলো এগুলোর উপর সরল ও নিশ্চিত হারে কর আদায় করা।
কর কর্মকর্তার দৃষ্টিতে
কর নির্ধারণের সময় দেখা হয়: মোট আয় কত, কোন অংশ সাধারণ হারে আর কোন অংশ নির্দিষ্ট হারে, আর উৎসে বা অগ্রিম যা পরিশোধ হয়েছে তা প্রদেয় কর থেকে সমন্বয়যোগ্য কিনা। কিছু উৎসে কর চূড়ান্ত করদায় হিসেবে গণ্য হতে পারে (অংশ ৮, ধারা ১৬৩), তখন সেই আয়ের উপর আর কর হয় না, কিন্তু ফেরতও পাওয়া যায় না।
আয়কর আইনজীবীর দৃষ্টিতে
হার নির্ধারণের ক্ষমতা সংসদের। নির্বাহী আদেশে হার বাড়ানো যায় না, তবে আইন যে সীমা দেয় তার মধ্যে প্রজ্ঞাপনে অব্যাহতি বা হ্রাসকৃত হার দেওয়া যায়। প্রশ্ন উঠলে আগে দেখুন হারের উৎস কোন আইন বা প্রজ্ঞাপন।
হিসাবরক্ষক ও CA এর দৃষ্টিতে
রিটার্নে আয়ের প্রতিটি অংশ সঠিক হারে ভাগ করুন। নির্দিষ্ট হারের আয় (যেমন লভ্যাংশ বা মূলধনি আয়) সাধারণ আয়ের সাথে মিশিয়ে স্ল্যাবে হিসাব করলে কর বেশি বা কম দুটোই হতে পারে। উৎসে কাটা করের সনদগুলো আয়ের উৎস অনুযায়ী মিলিয়ে রাখুন।
কর পরিকল্পনার দৃষ্টিতে
কোন আয় নির্দিষ্ট হারে আর কোনটা স্ল্যাবে, তা জানলে বিনিয়োগের সিদ্ধান্ত নেওয়া সহজ হয়। যেমন একই টাকা থেকে লভ্যাংশ আর সুদের আয়ে কার্যকর কর আলাদা হতে পারে। সিদ্ধান্তের আগে চলতি বছরের হার দেখে নিন।
একজন করদাতার আয়ের ভাগ: কোনটা কোন নিয়মে
- ১নাসির সাহেবের বেতন ১৫,০০,০০০ টাকা: সাধারণ করহার (স্ল্যাব) অনুযায়ী।
- ২শেয়ার থেকে লভ্যাংশ ৮০,০০০ টাকা: ধারা ১৮(৫) অনুযায়ী অংশ ৭ ও সপ্তম তফসিলের নির্দিষ্ট হারে।
- ৩জমি বিক্রির লাভ ২০,০০,০০০ টাকা: মূলধনি আয়, নির্দিষ্ট হারে।
- ৪এর বাইরে উৎসে কাটা কর আর অগ্রিম কর থাকলে সেগুলো বছরের মোট প্রদেয় কর থেকে সমন্বয় হবে, যদি না সেগুলো চূড়ান্ত করদায় হয়।
সাধারণ ভুল
- উৎসে কর কাটা হয়েছে বলে আয়টি রিটার্নে না দেখানো। আয় দেখাতেই হবে, কর সমন্বয় আলাদা বিষয়।
- লটারি বা অনলাইন গেমের জেতা টাকাকে উপহার ভেবে বাদ দেওয়া।
- চূড়ান্ত করদায়ের উৎসে কর ফেরত চাওয়া।
করণীয় চেকলিস্ট
- বছরের সব আয়ের তালিকা করুন এবং কোনটা সাধারণ হারে আর কোনটা নির্দিষ্ট হারে, তা চিহ্নিত করুন।
- প্রতিটি উৎসে কাটা করের সনদ সংগ্রহ করুন।
- চলতি করবর্ষের অর্থ আইনের হার মিলিয়ে নিন।
প্রশ্নোত্তর
উৎসে কর কাটা হলে কি আর রিটার্ন দিতে হয় না?
দিতে হয়, যদি আপনার রিটার্ন দাখিলের বাধ্যবাধকতা থাকে (ধারা ১৬৬)। উৎসে কাটা কর সাধারণত রিটার্নে প্রদেয় কর থেকে সমন্বয় হয়। তবে যেসব ক্ষেত্রে আইন উৎসে করকে চূড়ান্ত করদায় বলে, সেখানে সমন্বয় বা ফেরতের সুযোগ সীমিত।
সাথে পড়ুন
এই বিশ্লেষণ Unidara Associates এর শিক্ষামূলক ব্যাখ্যা, NBR এর দাপ্তরিক মত নয়। আপনার নির্দিষ্ট বিষয়ে সিদ্ধান্তের আগে পরামর্শ নিন।