অংশ ৯: রিটার্ন, বিবরণী এবং দলিলাদি · প্রথম অধ্যায়: রিটার্ন এবং বিবরণী
ধারা ১৬৬ — রিটার্ন দাখিল
Income Tax Act, 2023 · Section 166
আইনের মূল পাঠ
১৬৬। (১) প্রত্যেক ব্যক্তি উপকর কমিশনারের নিকট সংশ্লিষ্ট আয়বর্ষের জন্য রিটার্ন দাখিল করিবেন, যদি-
(ক) সংশ্লিষ্ট আয়বর্ষে তাহার আয় এই আইনের অধীন করমুক্ত আয়ের সীমা অতিক্রম করে;
(খ) সংশ্লিষ্ট আয়বর্ষের অব্যবহিত পূর্ববর্তী ৩ (তিন) বৎসরের মধ্যে কোনো বৎসর তাহার কর নির্ধারণ করা হয়;
(গ) উক্ত ব্যক্তি একটি কোম্পানি, কোনো শেয়ারহোল্ডার পরিচালক বা কোনো কোম্পানির শেয়ারহোল্ডার কর্মচারী, কোনো ফার্ম, কোনো ফার্মের অংশীদার, কোনো ব্যক্তিসংঘ, কোনো ব্যবসায় নির্বাহী বা ব্যবস্থাপকের পদধারী কোনো কর্মচারী, কোনো গণকর্মচারী হন বা কোনো অনিবাসী হন যাহার বাংলাদেশে স্থায়ী স্থাপনা রহিয়াছে;
(ঘ) উক্ত ব্যক্তি ১[***] সংশ্লিষ্ট আয়বর্ষে এইরূপ কোনো আয় প্রাপ্ত হন, যাহা অংশ ৬ এর প্রথম অধ্যায়ের অধীন কর অব্যাহতি বা হ্রাসকৃত করহার সুবিধাপ্রাপ্ত;
(ঙ) ধারা ২৬১ অনুসারে করদাতা হিসাবে নিবন্ধনযোগ্য কোনো ব্যক্তি; বা
(চ) উক্ত ব্যক্তির ধারা ২৬৪ অনুযায়ী রিটার্ন দাখিলের প্রমাণ দাখিলের বাধ্যবাধকতা রহিয়াছে।
২[(২) নিম্নবর্ণিত ক্ষেত্রসমূহে রিটার্ন দাখিল বাধ্যতামূলক হইবে না, যথা:-
(ক) কোনো শিক্ষা প্রতিষ্ঠান-
(অ) যাহা বাংলা ভাষায় পাঠদানকারী প্রাথমিক বা প্রাক-প্রাথমিক বিদ্যালয় বা সরকারি মাধ্যমিক বা উচ্চ মাধ্যমিক বিদ্যালয়, বা যাহা মাসিক পেমেন্ট আদেশভুক্ত (এমপিও) শিক্ষা প্রতিষ্ঠান; এবং
(আ) যাহার ইংরেজি ভার্সন কারিকুলাম নাই;
(খ) সরকারি বিশ্ববিদ্যালয়;
(গ) বাংলাদেশ ব্যাংক;
(ঘ) বাংলাদেশ টেলিযোগাযোগ নিয়ন্ত্রণ কর্তৃপক্ষ;
(ঙ) বাংলাদেশ সিকিউরিটিজ এন্ড এক্সচেঞ্জ কমিশন;
(চ) স্থানীয় কর্তৃপক্ষ ও ক্যান্টনমেন্ট বোর্ড;
(ছ) কোনো আইন বা সরকারি আদেশ দ্বারা প্রতিষ্ঠিত যেকোনো সংস্থা, কর্তৃপক্ষ, কমিশন, ইনস্টিটিউট, বোর্ড, একাডেমি বা অনুরূপ সংস্থা, যাহারা কোনোরূপ বাণিজ্যিক কার্যক্রম পরিচালনা করে না এবং যাহাদের পরিচালন ব্যয় এর আংশিক বা সম্পূর্ণ নির্বাহের জন্য সরকার হইতে নিয়মিত তহবিল প্রাপ্ত হয়;
(জ) এতিমখানা, অনাথ আশ্রম এবং ধর্মীয় উদ্দেশ্যে প্রতিষ্ঠিত কোনো প্রতিষ্ঠান;
(ঝ) কোনো অনিবাসী স্বাভাবিক ব্যক্তি যাহার বাংলাদেশে কোনো ৩[স্থায়ী স্থাপনা (permanent establishment)] নাই;
(ঞ) তহবিল;
(ট) বোর্ড কর্তৃক, সরকারি গেজেটে প্রজ্ঞাপন দ্বারা, রিটার্ন দাখিল করা হইতে অব্যাহতিপ্রাপ্ত ব্যক্তিবর্গ।]
সংশোধনী টীকা
- ১২০২৫–২৬“, কেবল দাতব্য উদ্দেশ্যে প্রতিষ্ঠিত কোনো প্রতিষ্ঠান ব্যতীত,” চিহ্নগুলি ও শব্দগুলি অর্থ (২০২৫-২০২৬ অর্থ বৎসর) আইন, ২০২৬ (২০২৬ সনের ৮৯ নং আইন) এর ৯৫(ক) ধারাবলে বিলুপ্ত।
- ২২০২৫–২৬উপ-ধারা (২) অর্থ (২০২৫-২০২৬ অর্থ বৎসর) আইন, ২০২৬ (২০২৬ সনের ৮৯ নং আইন) এর ৯৫(খ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত।
- ৩২০২৬–২৭“স্থায়ী স্থাপনা (permanent establishment)” শব্দগুলি ও বন্ধনী “নির্দিষ্ট ভিত্তি (fixed base)” শব্দগুলি ও বন্ধনীর পরিবর্তে অর্থ আইন, ২০২৬ (২০২৬ সনের ৯৬ নং আইন) এর ৯৩ ধারাবলে প্রতিস্থাপিত (১ জুলাই, ২০২৬ তারিখ হইতে কার্যকর)।
সহজ ভাষায় বুঝুন
মেন্টরের নোট · Unidara Associates
কে রিটার্ন দিতে বাধ্য, আর কাদের রিটার্ন দিতে হয় না, তা এই ধারায়। আয় করমুক্ত সীমার বেশি হলেই শুধু নয়, আরও কয়েকটি কারণে আয় কম হলেও রিটার্ন দিতে হয়, যেমন আগের ৩ বছরের মধ্যে কর নির্ধারণ হয়ে থাকলে, কোম্পানির শেয়ারহোল্ডার পরিচালক বা গণকর্মচারী হলে, বা কোনো সেবা নিতে রিটার্ন দাখিলের প্রমাণ (PSR) দেখাতে হলে।
ধাপে ধাপে বুঝি
- ১উপ-ধারা (১): নিচের যেকোনো একটি সত্য হলেই রিটার্ন দিতে হবে।
- ২(ক) আয় করমুক্ত সীমার বেশি: বছরে আপনার মোট আয় যদি আইনের করমুক্ত সীমা ছাড়িয়ে যায়।
- ৩(খ) আগের ৩ বছরের মধ্যে কর নির্ধারণ: আগের তিন বছরের যেকোনো বছরে আপনার কর নির্ধারণ হয়ে থাকলে, এ বছর আয় কম হলেও রিটার্ন দিতে হবে।
- ৪(গ) পদ বা মর্যাদার কারণে: কোম্পানি, শেয়ারহোল্ডার পরিচালক, কোম্পানির শেয়ারহোল্ডার কর্মচারী, ফার্ম, ফার্মের অংশীদার, ব্যক্তিসংঘ, নির্বাহী বা ব্যবস্থাপক পদের কর্মচারী, গণকর্মচারী, আর বাংলাদেশে স্থায়ী স্থাপনা (PE) আছে এমন অনিবাসী। এদের আয় যা-ই হোক, রিটার্ন দিতে হবে।
- ৫(ঘ) করমুক্ত বা কম হারের আয় থাকলে: অংশ ৬ এর প্রথম অধ্যায় অনুযায়ী কর অব্যাহতি বা হ্রাসকৃত হারের সুবিধা পাওয়া আয় থাকলে রিটার্ন দিতে হবে। অর্থাৎ সুবিধা নিতে চাইলে রিটার্নে দেখাতে হবে।
- ৬(ঙ) ধারা ২৬১ অনুযায়ী করদাতা হিসেবে নিবন্ধনযোগ্য (TIN নিতে বাধ্য) ব্যক্তি।
- ৭(চ) ধারা ২৬৪ অনুযায়ী রিটার্ন দাখিলের প্রমাণ (PSR) দেখাতে হয় এমন ব্যক্তি। ব্যাংক ঋণ, ট্রেড লাইসেন্সসহ অনেক সেবায় PSR লাগে; পূর্ণ তালিকা ধারা ২৬৪ তে।
- ৮উপ-ধারা (২), যাদের রিটার্ন বাধ্যতামূলক নয়: বাংলা মাধ্যমের প্রাথমিক বা প্রাক-প্রাথমিক বিদ্যালয়, সরকারি মাধ্যমিক বা উচ্চ মাধ্যমিক বিদ্যালয়, বা এমপিওভুক্ত প্রতিষ্ঠান, যদি ইংরেজি ভার্সন কারিকুলাম না থাকে; সরকারি বিশ্ববিদ্যালয়; বাংলাদেশ ব্যাংক; BTRC; BSEC; স্থানীয় কর্তৃপক্ষ ও ক্যান্টনমেন্ট বোর্ড; আইন বা সরকারি আদেশে গঠিত এমন সংস্থা যারা বাণিজ্যিক কাজ করে না আর পরিচালন ব্যয়ের জন্য নিয়মিত সরকারি তহবিল পায়; এতিমখানা, অনাথ আশ্রম ও ধর্মীয় প্রতিষ্ঠান; বাংলাদেশে স্থায়ী স্থাপনা নেই এমন অনিবাসী ব্যক্তি; তহবিল; আর NBR গেজেট দিয়ে অব্যাহতি দিয়েছে এমন ব্যক্তিরা।
- ৯মনে রাখুন: রিটার্ন থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্তদের ক্ষেত্রে উৎসে কাটা কর চূড়ান্ত করদায় (ধারা ১৬৩)। অর্থাৎ রিটার্ন না দিলে বেশি কাটা কর ফেরত পাওয়ার সুযোগও নেই।
মনে রাখুন
- আয় করমুক্ত সীমার বেশি হলে রিটার্ন বাধ্যতামূলক।
- আগের ৩ বছরের যেকোনো বছরে কর নির্ধারণ হলে আয় কম হলেও রিটার্ন।
- শেয়ারহোল্ডার পরিচালক, গণকর্মচারী, নির্বাহী পদের কর্মচারী, ফার্মের অংশীদার: আয় নির্বিশেষে রিটার্ন।
- করমুক্ত বা কম হারের আয় থাকলে রিটার্ন।
- PSR দেখাতে হলে রিটার্ন।
- বাংলাদেশে স্থায়ী স্থাপনা নেই এমন অনিবাসী ব্যক্তির রিটার্ন বাধ্যতামূলক নয়।
উদাহরণ ১: আয় কম, তবুও রিটার্ন
- ১রফিক সাহেব একটি সরকারি দপ্তরে চাকরি করেন (গণকর্মচারী)। এ বছর তার করযোগ্য আয় করমুক্ত সীমার নিচে।
- ২তবুও দফা (গ) অনুযায়ী গণকর্মচারী হিসেবে তাকে রিটার্ন দিতে হবে। ধারা ১৬৭ অনুযায়ী সব গণকর্মচারীকে সম্পদ বিবরণীও দিতে হবে।
উদাহরণ ২: আগের বছরের কর নির্ধারণ
- ১সুমি ২০২৩–২৪ করবর্ষে রিটার্ন দিয়েছিলেন, আর তার কর নির্ধারণ হয়েছিল। পরে চাকরি ছেড়ে দেওয়ায় এখন আয় খুব কম।
- ২দফা (খ) অনুযায়ী আগের ৩ বছরের মধ্যে কর নির্ধারণ হওয়ায় তাকে এখনও রিটার্ন দিতে হবে, আয় শূন্য বা কম হলেও।
উদাহরণ ৩: সঞ্চয়পত্র আর ব্যাংক ঋণ
- ১একজন গৃহিণীর একমাত্র আয় সঞ্চয়পত্রের মুনাফা, যা করমুক্ত সীমার নিচে। কিন্তু তিনি এমন একটি সেবা নিতে চান যেখানে ধারা ২৬৪ অনুযায়ী PSR লাগে।
- ২দফা (চ) অনুযায়ী তাকে রিটার্ন দিতে হবে। রিটার্ন দিলে সঞ্চয়পত্রে উৎসে কাটা কর তার প্রকৃত করের চেয়ে বেশি হলে বাড়তি অংশ ফেরত বা সমন্বয়ের সুযোগও তৈরি হয় (ধারা ১৬৩)।
উদাহরণ ৪: বিদেশে থাকা অনিবাসী
- ১জনাব করিম ১০ বছর ধরে কানাডায় থাকেন, বাংলাদেশে তার কোনো ব্যবসা বা স্থায়ী স্থাপনা নেই, শুধু একটি এফডিআর থেকে সুদ আসে।
- ২উপ-ধারা (২)(ঝ) অনুযায়ী তার রিটার্ন বাধ্যতামূলক নয়। এ ক্ষেত্রে এফডিআরে কাটা উৎসে কর চূড়ান্ত।
- ৩তবে তিনি যদি বাংলাদেশে বাড়ি কিনে ভাড়া দেন বা অন্য কোনো কারণে দফা (১) এর কোনো শর্ত পূরণ করেন, পরিস্থিতি বদলাবে।
প্র্যাকটিশনারের পরামর্শ
আয় কম বলে রিটার্ন লাগবে না, এই ধারণা ভুল হতে পারে। উপ-ধারা (১) এর ছয়টি শর্ত একটি একটি করে মিলিয়ে নিন। একটিও মিললে রিটার্ন দিন।
সাম্প্রতিক পরিবর্তন
অর্থ (২০২৫–২০২৬ অর্থ বৎসর) আইন, ২০২৬: উপ-ধারা (২) এর অব্যাহতির তালিকা নতুন করে লেখা হয়েছে, আর দফা (ঘ) থেকে দাতব্য প্রতিষ্ঠানের ব্যতিক্রম বাদ গেছে। অর্থ আইন, ২০২৬: অনিবাসীর ক্ষেত্রে “নির্দিষ্ট ভিত্তি (fixed base)” এর বদলে “স্থায়ী স্থাপনা (permanent establishment)”।
বিশেষজ্ঞ বিশ্লেষণ
নীতি, প্রশাসন, আইন ও হিসাব, চার দিক থেকে
নীতিগত উদ্দেশ্য: আইনটা কেন এমন
রিটার্ন দাখিলের বাধ্যবাধকতা শুধু আয়ের পরিমাণে সীমাবদ্ধ না রেখে মর্যাদা, অতীত ইতিহাস আর সেবা গ্রহণের সাথে যুক্ত করা হয়েছে। এর উদ্দেশ্য করজাল বিস্তৃত করা: যার আর্থিক সক্ষমতার বাহ্যিক লক্ষণ আছে (পরিচালক, নির্বাহী, PSR-যোগ্য সেবা গ্রহীতা), তাকে কর ব্যবস্থার দৃষ্টিসীমায় রাখা। উল্টো দিকে উপ-ধারা (২) প্রশাসনিক খরচ কমাতে রাজস্ব ঝুঁকিহীন সরকারি ও কল্যাণমূলক প্রতিষ্ঠানকে অব্যাহতি দিয়েছে। ধারা ১৬৩ এর সাথে মিলিয়ে পড়লে অব্যাহতিপ্রাপ্তদের উৎসে কর চূড়ান্ত, তাই রাজস্বের নিশ্চয়তাও থাকে।
কর কর্মকর্তার দৃষ্টিতে
দফা (খ) এর “পূর্ববর্তী ৩ বৎসরের মধ্যে কর নির্ধারণ” মানে একবার করজালে এলে আয় কমলেও অন্তত তিন বছর রিটার্ন প্রত্যাশিত। রিটার্ন না পেলে ধারা ২১২ এর নোটিশের ভিত্তি তৈরি হয়। PSR তথ্য, ব্যাংক ঋণ, গাড়ি নিবন্ধন আর জমি রেজিস্ট্রেশনের তথ্য মিলিয়ে নন-ফাইলার চিহ্নিত করা হয়।
আয়কর আইনজীবীর দৃষ্টিতে
উপ-ধারা (২)(ক) এর দুটি শর্ত “এবং” দিয়ে যুক্ত: প্রতিষ্ঠানটি নির্দিষ্ট শ্রেণির হতে হবে আর ইংরেজি ভার্সন কারিকুলাম থাকা চলবে না। একটি না মিললেই অব্যাহতি নেই। দফা (ছ) এর জন্য তিনটি শর্ত একসাথে: আইন বা সরকারি আদেশে গঠন, বাণিজ্যিক কার্যক্রম না থাকা, আর নিয়মিত সরকারি তহবিল। দফা (ঝ) তে “স্থায়ী স্থাপনা” শব্দ অর্থ আইন, ২০২৬ থেকে, তাই PE এর সংজ্ঞা ও দ্বৈত কর চুক্তির ব্যাখ্যা এখন প্রাসঙ্গিক।
হিসাবরক্ষক ও CA এর দৃষ্টিতে
ক্লায়েন্ট অনবোর্ডিংয়ে ছয়টি শর্তের একটি চেকলিস্ট রাখুন। শেয়ারহোল্ডার কর্মচারী আর নির্বাহী পদের কর্মচারী, এই দুটি শ্রেণি প্রায়ই নজর এড়ায়; HR থেকে পদবির তালিকা নিয়ে মিলিয়ে নিন।
কর পরিকল্পনার দৃষ্টিতে
রিটার্ন বাধ্যতামূলক না হলেও স্বেচ্ছায় দেওয়া প্রায়ই লাভজনক: বেশি কাটা উৎসে কর ফেরত পাওয়া যায় (অব্যাহতিপ্রাপ্তদের ক্ষেত্রে উৎসে কর চূড়ান্ত), আর ভবিষ্যতে বড় সম্পদ কেনায় টাকার উৎস দেখানো সহজ হয়।
সাধারণ ভুল
- আয় করমুক্ত সীমার নিচে বলে রিটার্ন না দেওয়া, অথচ দফা (খ) বা (গ) প্রযোজ্য।
- করমুক্ত আয় আছে বলে রিটার্ন লাগবে না ভাবা, অথচ দফা (ঘ) ঠিক উল্টো কথা বলে।
- বিদেশে থাকেন বলে রিটার্ন লাগবে না ভাবা, অথচ নিবাসী অবস্থা বা বাংলাদেশে PE থাকলে বাধ্যবাধকতা আছে।
করণীয় চেকলিস্ট
- আয় করমুক্ত সীমার বেশি কিনা।
- আগের ৩ বছরের যেকোনো বছরে কর নির্ধারণ হয়েছে কিনা।
- পরিচালক, শেয়ারহোল্ডার কর্মচারী, নির্বাহী, অংশীদার বা গণকর্মচারী কিনা।
- অংশ ৬ এর করমুক্ত বা কম হারের আয় আছে কিনা।
- TIN নিবন্ধনযোগ্য বা PSR প্রয়োজন কিনা।
প্রশ্নোত্তর
আমার TIN আছে কিন্তু আয় নেই। রিটার্ন দিতে হবে?
দফা (ঙ) অনুযায়ী ধারা ২৬১ এর অধীন নিবন্ধনযোগ্য ব্যক্তিকে রিটার্ন দিতে হয়, আর দফা (খ) অনুযায়ী আগের ৩ বছরের মধ্যে কর নির্ধারণ হয়ে থাকলেও দিতে হয়। আপনার ক্ষেত্রে কোন দফা প্রযোজ্য তা দেখে নিন; সাধারণভাবে TIN থাকলে রিটার্ন দেওয়াই নিরাপদ।
দাতব্য প্রতিষ্ঠানের করমুক্ত আয় থাকলে কি রিটার্ন লাগবে?
অর্থ (২০২৫–২০২৬ অর্থ বৎসর) আইন, ২০২৬ দফা (ঘ) থেকে দাতব্য প্রতিষ্ঠানের ব্যতিক্রম বাদ দিয়েছে। তাই অংশ ৬ এর প্রথম অধ্যায়ের অব্যাহতি নেওয়া দাতব্য প্রতিষ্ঠানকেও রিটার্ন দিতে হবে, যদি না তারা উপ-ধারা (২) এর কোনো শ্রেণিতে পড়ে (যেমন এতিমখানা বা ধর্মীয় প্রতিষ্ঠান)।
সাথে পড়ুন
এই বিশ্লেষণ Unidara Associates এর শিক্ষামূলক ব্যাখ্যা, NBR এর দাপ্তরিক মত নয়। আপনার নির্দিষ্ট বিষয়ে সিদ্ধান্তের আগে পরামর্শ নিন।