অংশ ৮: অগ্রিম কর, চূড়ান্ত কর এবং টার্নওভার ট্যাক্স সংক্রান্ত বিশেষ বিধান
ধারা ১৬৩ — অগ্রিম কর, চূড়ান্ত কর এবং টার্নওভার ট্যাক্স
Income Tax Act, 2023 · Section 163
আইনের মূল পাঠ
১[১৬৩। (১) এই আইনের অংশ ৭ এর বিধানসমূহের আলোকে করদাতার কর্তিত বা সংগৃহীত বা পরিশোধিত কর, করদাতার নিরূপিত করের তুলনায় যে পরিমাণ অতিরিক্ত কর্তন বা সংগ্রহ বা পরিশোধ করা হইয়াছে, সেই পরিমাণ কর, করদাতার অনুকূলে প্রত্যর্পণযোগ্য (Refundable) হইবে।
(২) করদাতা, উপ-ধারা (১) এর অধীন প্রত্যর্পণযোগ্য আয়কর ফেরত পাওয়ার জন্য আবেদন করিতে পারিবেন অথবা পূর্ববর্তী করদাবির সাথে সমন্বয় অথবা পরবর্তী করবৎসরের করদাবির সহিত সমন্বয়ের উদ্দেশ্যে জের টানিতে (Carry Forward) পারিবেন।
(৩) ধারা ১৩৮ ও ১৩৯ এর অধীন কর্তিত বা সংগৃহীত কর, যে সকল এক বা একাধিক উৎসসমূহের জন্য কর্তন বা সংগ্রহ করা হইয়াছে, সেই সকল উৎসসমূহের আয়ের জন্য চূড়ান্ত করদায় হিসাবে গণ্য হইবে।
(৪) ধারা ১৬৬ এর উপ-ধারা (২) অনুযায়ী রিটার্ন দাখিল হইতে অব্যাহতিপ্রাপ্ত ব্যক্তির ক্ষেত্রে, অংশ ৭ এর অন্তর্ভুক্ত সকল ধারার অধীন কর্তনকৃত বা সংগৃহীত উৎসে অগ্রিম আয়কর, চূড়ান্ত করদায় হিসাবে গণ্য হইবে।
(৫) উপ-ধারা (৩) এর অধীন চূড়ান্ত করদায় প্রযোজ্য এইরূপ কোনো উৎসের প্রদর্শিত আয়ের উপর প্রযোজ্য হারে কর পরিগণনা করিতে হইবে, যদি উক্তরূপ পরিগণনাকৃত কর উপ-ধারা (৩) এর অধীন চূড়ান্ত করদায় অপেক্ষা অধিক হয়, তাহা হইলে উক্ত অধিকতর কর প্রদেয় হইবে।
(৬) উপ-ধারা (৩) এর বিধানাবলি অক্ষুণ্ণ রাখিয়া, যেকোনো ব্যক্তির ব্যবসা বা পেশা হইতে আয়ের উপর প্রদেয় কর, নিম্নবর্ণিত সারণিতে উল্লিখিত টার্নওভার কর (turnover tax) অপেক্ষা কম হইলে, মুনাফা বা লোকসান নির্বিশেষে, ব্যবসা বা পেশার গ্রস প্রাপ্তির উপর, নিম্নবর্ণিত সারণিতে উল্লিখিত হারে টার্নওভার কর (turnover tax) প্রযোজ্য হইবে, যথা:-
সারণি
ক্রমিক নং | করদাতার শ্রেণি | টার্নওভার কর |
(১) | (২) | (৩) |
১। | সিগারেট, বিড়ি, চিবাইয়া খাওয়ার তামাক, ধোঁয়াবিহীন তামাক, গুল বা অন্য কোনো তামাকজাত দ্রব্য প্রস্তুতকারক | গ্রস প্রাপ্তির ৩% (তিন শতাংশ)। |
২। | কার্বোনেটেড বেভারেজ (carbonated beverage), মিষ্টি পানীয় (sweetened beverage) প্রস্তুতকারক | গ্রস প্রাপ্তির ২.৫% (দুই দশমিক পাঁচ শতাংশ)। |
৩। | মোবাইল ফোন অপারেটর, এনটিটিএন | গ্রস প্রাপ্তির ১.৫% (এক দশমিক পাঁচ শতাংশ)। |
৪। | অন্যান্য ক্ষেত্রে | গ্রস প্রাপ্তির ১% (এক শতাংশ)। |
তবে শর্ত থাকে যে, নিম্নবর্ণিত ব্যবসা বা পেশা হইতে আয় রহিয়াছে এইরূপ যেকোনো ব্যক্তির ক্ষেত্রে তাহার ব্যবসা বা পেশার গ্রস প্রাপ্তির (Turnover) উপর টার্নওভার ট্যাক্স প্রযোজ্য হইবে না, যথা:-
(অ) কোনো সরকারি সংস্থা অথবা রাষ্ট্রায়ত্ত প্রতিষ্ঠান বা কর্পোরেশন কর্তৃক সার, বীজ অথবা নিত্য প্রয়োজনীয় ভোগ্যপণ্য আমদানি, বিতরণ বা খোলা বাজারে বিক্রয়;
(আ) কমিশন ব্যবসা;
(ই) ডিও (delivery order) ব্যবসা;
(ঈ) মানি এক্সচেঞ্জ ব্যবসা;
(উ) স্বর্ণ, রৌপ্য, স্বর্ণালংকার, রৌপ্যালংকার, রত্ন-হীরক বা প্লাটিনাম ক্রয়-বিক্রয় ব্যবসা:
আরও শর্ত থাকে যে, উক্ত সারণির ক্রমিক নং ৪ প্রযোজ্য হয়, এইরূপ উৎপাদনে নিয়োজিত কোনো শিল্প প্রতিষ্ঠানের ক্ষেত্রে, ইহার বাণিজ্যিক উৎপাদন শুরুর প্রথম ৩ (তিন) বৎসরের জন্য, উক্ত হার হইবে এইরূপ প্রাপ্তির ০.২% (শূন্য দশমিক দুই শতাংশ):
আরও শর্ত থাকে যে, কোনো করবর্ষে প্রদেয় করের তুলনায় টার্নওভার কর অধিক হইবার ফলে, যে পরিমাণ অধিক কর প্রদান করা হইয়াছে, সেই পরিমাণ অধিক কর পরবর্তী করবৎসরে জের টানা যাইবে এবং প্রদেয় করের সাথে সমন্বয় করা যাইবে;
আরও শর্ত থাকে যে, যেইক্ষেত্রে করদাতার এইরূপ কোনো আয়ের উৎস থাকে যাহা কর অব্যাহতিপ্রাপ্ত, সেইক্ষেত্রে কর অব্যাহতি বা হ্রাসকৃত করহার প্রাপ্ত উৎস হইতে অর্জিত প্রাপ্তির জন্য, অব্যাহতি প্রাপ্ত বা হ্রাসকৃত কর হারের আনুপাতিক হারে উপ-ধারা (৬) এর সারণিতে উল্লিখিত টার্নওভার করহার হ্রাস করত হিসাব করিতে হইবে।
(৭) যেক্ষেত্রে কোনো সারচার্জ, অতিরিক্ত অন্য কোনো সুদ, অতিরিক্ত কোনো অর্থ, ইত্যাদি এই আইনের বিধানাবলির অধীন পরিশোধযোগ্য হয়, সেইক্ষেত্রে তাহা টার্নওভার কর ও চূড়ান্ত করের অতিরিক্ত হিসাবে পরিশোধযোগ্য হইবে।
ব্যাখ্যা।-এই ধারার উদ্দেশ্যপূরণকল্পে, “গ্রস প্রাপ্তি (Turnover)” অর্থ-
(অ) পণ্য বিক্রয় বা সেবা প্রদানের মাধ্যমে মূল্য সংযোজন কর ও সম্পূরক শুল্ক ব্যতীত অর্জিত সকল প্রাপ্তি; বা
(আ) কমিশন ও ডিসকাউন্টসহ সেবা বা সুবিধা প্রদানের জন্য প্রাপ্ত সকল কমিশন, ডিসকাউন্ট, ফি বা চার্জ বা যেকোনো সুবিধা।]
সহজ ভাষায় বুঝুন
মেন্টরের নোট · Unidara Associates
অর্থ আইন, ২০২৬ এই ধারা পুরোপুরি নতুন করে লিখেছে, আর এটা আয়কর ব্যবস্থার সবচেয়ে বড় পরিবর্তনগুলোর একটি। তিনটি মূল কথা: (১) উৎসে বা অগ্রিম যে কর দিয়েছেন তা আপনার প্রকৃত করের চেয়ে বেশি হলে, বাড়তি অংশ এখন ফেরতযোগ্য; (২) চূড়ান্ত কর এখন শুধু বাণিজ্যিক যানবাহন ও নৌযানের কর (ধারা ১৩৮, ১৩৯) আর রিটার্ন দাখিল থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্তদের ক্ষেত্রে; (৩) ব্যবসা বা পেশার আয়ের কর কখনো “টার্নওভার কর” এর চেয়ে কম হবে না, যা সাধারণত গ্রস প্রাপ্তির ১%।
ধাপে ধাপে বুঝি
- ১আগে কী হতো: অনেক উৎসে কর “ন্যূনতম কর” বা “চূড়ান্ত কর” হিসেবে গণ্য হতো। আপনার আসল কর কম হলেও বাড়তি কাটা টাকা ফেরত পাওয়া যেত না। ব্যবসায়ীদের জন্য এটা ছিল বড় চাপ।
- ২এখন নিয়ম ১, বাড়তি কর ফেরতযোগ্য (উপ-ধারা ১): অংশ ৭ অনুযায়ী কাটা, সংগ্রহ করা বা পরিশোধ করা কর যদি আপনার নিরূপিত করের চেয়ে বেশি হয়, বাড়তি অংশ আপনার পাওনা (Refundable)।
- ৩বাড়তি টাকা দিয়ে কী করবেন (উপ-ধারা ২): তিনটি পথ। ফেরতের আবেদন করতে পারেন, আগের কোনো বকেয়া করদাবির সাথে সমন্বয় করতে পারেন, অথবা পরের করবছরের করের সাথে সমন্বয়ের জন্য জের টানতে (Carry Forward) পারেন।
- ৪নিয়ম ২, চূড়ান্ত কর মাত্র দুই জায়গায় (উপ-ধারা ৩ ও ৪): বাণিজ্যিক মোটরযান (ধারা ১৩৮) আর অভ্যন্তরীণ নৌযানের (ধারা ১৩৯) অগ্রিম কর, সংশ্লিষ্ট যানবাহন বা নৌযানের আয়ের জন্য চূড়ান্ত করদায়। আর যাদের রিটার্ন দাখিল বাধ্যতামূলক নয় (ধারা ১৬৬(২)), তাদের ক্ষেত্রে অংশ ৭ এর সব উৎসে কর চূড়ান্ত।
- ৫চূড়ান্ত কর মানেই সব সময় কম নয় (উপ-ধারা ৫): চূড়ান্ত করের উৎস থেকে যে আয় দেখিয়েছেন, তার উপর সাধারণ হারে কর হিসাব করতে হবে। সেই কর চূড়ান্ত করের চেয়ে বেশি হলে বেশিটাই দিতে হবে। কম হলে ফেরত নেই।
- ৬নিয়ম ৩, টার্নওভার কর (উপ-ধারা ৬): যেকোনো ব্যক্তির (কোম্পানি, ফার্ম, স্বাভাবিক ব্যক্তি) ব্যবসা বা পেশার আয়ের উপর প্রদেয় কর যদি টার্নওভার করের চেয়ে কম হয়, তাহলে লাভ হোক বা লোকসান, গ্রস প্রাপ্তির উপর টার্নওভার কর দিতে হবে।
- ৭টার্নওভার করের হার: সিগারেট, বিড়ি, জর্দা, গুলসহ তামাকজাত পণ্যের প্রস্তুতকারক ৩%; কার্বোনেটেড ও মিষ্টি পানীয় প্রস্তুতকারক ২.৫%; মোবাইল ফোন অপারেটর ও NTTN ১.৫%; অন্য সবার ক্ষেত্রে ১%।
- ৮নতুন শিল্পের ছাড়: “অন্যান্য” (১%) শ্রেণির উৎপাদনকারী শিল্প প্রতিষ্ঠানের বাণিজ্যিক উৎপাদন শুরুর প্রথম ৩ বছর হার মাত্র ০.২%।
- ৯যাদের টার্নওভার কর নেই: সরকারি সংস্থা বা রাষ্ট্রায়ত্ত প্রতিষ্ঠানের সার, বীজ বা নিত্যপ্রয়োজনীয় পণ্যের আমদানি, বিতরণ বা খোলাবাজারে বিক্রি; কমিশন ব্যবসা; ডিও (delivery order) ব্যবসা; মানি এক্সচেঞ্জ ব্যবসা; আর সোনা, রুপা, গয়না, রত্ন-হীরা বা প্লাটিনাম কেনাবেচার ব্যবসা।
- ১০বাড়তি টার্নওভার কর জের টানা যায়: কোনো বছরে আসল করের চেয়ে টার্নওভার কর বেশি হওয়ায় যতটা বেশি দিয়েছেন, সেটা পরের করবছরে জের টেনে সেই বছরের প্রদেয় করের সাথে সমন্বয় করা যাবে।
- ১১করমুক্ত আয় থাকলে: কোনো উৎসের আয় করমুক্ত বা কম হারের হলে, সেই উৎসের প্রাপ্তির জন্য টার্নওভার করের হারও আনুপাতিক হারে কমবে।
- ১২“গ্রস প্রাপ্তি” মানে কী: পণ্য বিক্রি বা সেবা দিয়ে পাওয়া সব টাকা, ভ্যাট আর সম্পূরক শুল্ক বাদে। অথবা সেবা বা সুবিধার জন্য পাওয়া সব কমিশন, ডিসকাউন্ট, ফি, চার্জ।
- ১৩সারচার্জ, সুদ বা অন্য অতিরিক্ত অর্থ প্রযোজ্য হলে, তা টার্নওভার কর ও চূড়ান্ত করের উপরে আলাদাভাবে দিতে হবে (উপ-ধারা ৭)।
মনে রাখুন
- বেশি কাটা উৎসে বা অগ্রিম কর এখন ফেরতযোগ্য, অথবা আগের দাবি বা পরের বছরের করের সাথে সমন্বয়যোগ্য।
- চূড়ান্ত কর শুধু: ধারা ১৩৮ (বাণিজ্যিক যান), ধারা ১৩৯ (নৌযান), আর রিটার্ন থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্তদের সব উৎসে কর।
- চূড়ান্ত করের উৎসে সাধারণ হারে কর বেশি হলে বেশিটা দিতে হবে।
- ব্যবসা বা পেশার আয়ের কর ≥ টার্নওভার কর: সাধারণত গ্রস প্রাপ্তির ১%; তামাক ৩%; কোমল পানীয় ২.৫%; মোবাইল অপারেটর ও NTTN ১.৫%।
- নতুন উৎপাদনকারী শিল্পের প্রথম ৩ বছর: ০.২%।
- কমিশন, ডিও, মানি এক্সচেঞ্জ, সোনা-গয়না ব্যবসা আর সরকারি নিত্যপণ্য বিতরণে টার্নওভার কর নেই।
- বাড়তি টার্নওভার কর পরের বছরে জের টানা যায়।
- লোকসান হলেও টার্নওভার কর প্রযোজ্য।
উদাহরণ ১: বেশি কাটা কর ফেরত
- ১জনাব আসিফ একজন চাকরিজীবী। বছরে তার বেতন, এফডিআর সুদ আর সঞ্চয়পত্র থেকে উৎসে কাটা হয়েছে মোট ১,০০,০০০ টাকা।
- ২রিটার্নে বিনিয়োগ রেয়াতসহ হিসাব করে তার প্রকৃত কর এলো ৮০,০০০ টাকা।
- ৩বাড়তি ২০,০০০ টাকা এখন তার পাওনা। তিনি ফেরতের আবেদন করতে পারেন, আগের কোনো বকেয়া দাবির সাথে সমন্বয় করতে পারেন, বা পরের বছরের করের জন্য জের টানতে পারেন।
- ৪আগের নিয়মে এই ধরনের অনেক কর্তন ফেরতযোগ্য ছিল না।
উদাহরণ ২: টার্নওভার কর বনাম আসল কর
- ১রহমান ট্রেডার্স একটি পাইকারি ব্যবসা (অন্যান্য শ্রেণি)। বছরে গ্রস প্রাপ্তি (ভ্যাট বাদে) ৫ কোটি টাকা, নিট মুনাফা ২০ লক্ষ টাকা।
- ২ধরা যাক ব্যবসার আয়ের উপর সাধারণ নিয়মে কর আসে ১,৫০,০০০ টাকা।
- ৩টার্নওভার কর = ৫ কোটি × ১% = ৫,০০,০০০ টাকা, যা ১,৫০,০০০ টাকার চেয়ে বেশি।
- ৪তাই রহমান ট্রেডার্সকে দিতে হবে ৫,০০,০০০ টাকা। বাড়তি ৩,৫০,০০০ টাকা পরের করবছরে জের টেনে সেই বছরের করের সাথে সমন্বয় করা যাবে।
উদাহরণ ৩: লোকসানের বছরেও টার্নওভার কর
- ১একটি রেস্টুরেন্টের বছরে গ্রস প্রাপ্তি ২ কোটি টাকা, কিন্তু খরচ বেশি হওয়ায় লোকসান ১০ লক্ষ টাকা। সাধারণ নিয়মে কোনো কর আসে না।
- ২তবুও টার্নওভার কর = ২ কোটি × ১% = ২,০০,০০০ টাকা দিতে হবে, মুনাফা বা লোকসান নির্বিশেষে।
- ৩এই ২,০০,০০০ টাকা পরের বছরে জের টানা যাবে, যখন লাভ হলে আসল করের সাথে সমন্বয় হবে।
উদাহরণ ৪: নতুন কারখানার প্রথম ৩ বছর
- ১একটি নতুন প্লাস্টিক পণ্য কারখানা ২০২৫ সালে বাণিজ্যিক উৎপাদন শুরু করেছে। প্রথম বছরে গ্রস প্রাপ্তি ১০ কোটি টাকা।
- ২প্রথম ৩ বছর টার্নওভার করের হার ০.২%: ১০ কোটি × ০.২% = ২,০০,০০০ টাকা (সাধারণ ১% হারে হতো ১০,০০,০০০ টাকা)।
- ৩আসল কর এর চেয়ে বেশি হলে আসল করই দিতে হবে।
উদাহরণ ৫: ডাক্তার বা আইনজীবীর পেশাগত আয়
- ১টার্নওভার কর শুধু ব্যবসায় নয়, “পেশা” থেকেও আয়ে প্রযোজ্য। একজন চিকিৎসকের প্রাইভেট প্র্যাকটিস থেকে বছরে গ্রস প্রাপ্তি ৫০ লক্ষ টাকা।
- ২তার পেশাগত আয়ের উপর সাধারণ নিয়মে যে কর আসে, তা ৫০ লক্ষের ১% অর্থাৎ ৫০,০০০ টাকার কম হলে অন্তত ৫০,০০০ টাকা দিতে হবে।
উদাহরণ ৬: বাস মালিকের চূড়ান্ত কর
- ১জনাব কাদেরের একটি এসি বাস, ধারা ১৩৮ অনুযায়ী অগ্রিম কর দিয়েছেন ৫০,০০০ টাকা। এটা বাসের আয়ের উপর চূড়ান্ত করদায়।
- ২বাস থেকে আয় দেখিয়েছেন ৪,০০,০০০ টাকা। ধরা যাক সাধারণ হারে এই আয়ে কর আসে ৮০,০০০ টাকা। ৫০,০০০ এর চেয়ে বেশি, তাই ৮০,০০০ টাকা দিতে হবে (উপ-ধারা ৫)।
- ৩কিন্তু সাধারণ হারে কর ৩০,০০০ টাকা হলে, বাকি ২০,০০০ টাকা ফেরত পাবেন না, কারণ এটা চূড়ান্ত কর।
প্র্যাকটিশনারের পরামর্শ
ব্যবসা বা পেশা থাকলে প্রতি বছর দুটো হিসাব করুন: সাধারণ নিয়মে আয়ের কর, আর গ্রস প্রাপ্তির উপর টার্নওভার কর। যেটা বেশি সেটাই দেবেন। আর উৎসে কাটা কর বেশি হলে এখন ফেরত বা জের টানার সুযোগ আছে, তাই সব কর্তনের সনদ গুছিয়ে রাখুন।
সাম্প্রতিক পরিবর্তন
পুরো ধারা ১৬৩ অর্থ আইন, ২০২৬ দিয়ে নতুন করে লেখা হয়েছে (১ জুলাই ২০২৬ থেকে)। বেশি কাটা উৎসে কর ফেরতযোগ্য হয়েছে; চূড়ান্ত কর শুধু ধারা ১৩৮, ১৩৯ ও রিটার্ন থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্তদের মধ্যে সীমিত হয়েছে; আর ব্যবসা বা পেশার আয়ে খাতভিত্তিক টার্নওভার কর চালু হয়েছে। এর সাথে ধারা ১৬৪ বিলুপ্ত হয়েছে।
বিশেষজ্ঞ বিশ্লেষণ
নীতি, প্রশাসন, আইন ও হিসাব, চার দিক থেকে
নীতিগত উদ্দেশ্য: আইনটা কেন এমন
আগের কাঠামোয় বহু উৎসে কর ন্যূনতম বা চূড়ান্ত কর হিসেবে গণ্য হতো। এতে রাজস্ব নিশ্চিত হতো, কিন্তু কম মার্জিনের ব্যবসা আর লোকসানি প্রতিষ্ঠানের উপর প্রকৃত আয়ের চেয়ে অনেক বেশি কর পড়ত, আর আয়কর কার্যত লেনদেন কর হয়ে যেত। নতুন ধারা ১৬৩ দুটো লক্ষ্য একসাথে নিয়েছে। প্রথমত, উৎসে করকে আবার প্রকৃত অর্থে অগ্রিম কর বানানো হয়েছে, বেশি হলে ফেরতযোগ্য, যা আয়করের মূল নীতি (আয়ের উপর কর) ফিরিয়ে আনে। দ্বিতীয়ত, রাজস্বের ন্যূনতম নিশ্চয়তা রাখা হয়েছে স্বচ্ছ, খাতভিত্তিক টার্নওভার করের মাধ্যমে, যা আগের অস্বচ্ছ ও অসম ন্যূনতম করের চেয়ে সহজে বোঝা ও পরিকল্পনা করা যায়। তামাক ও কোমল পানীয়ে বেশি হার জনস্বাস্থ্য নীতির প্রতিফলন। নতুন উৎপাদনকারী শিল্পে প্রথম ৩ বছর ০.২% শিল্পায়নে প্রণোদনা দেয়। কম মার্জিনের বাণিজ্য (কমিশন, ডিও, মানি এক্সচেঞ্জ, সোনা) বাদ রাখা হয়েছে, কারণ সেখানে গ্রস প্রাপ্তির ১% অনেক সময় পুরো লাভের চেয়েও বেশি।
কর কর্মকর্তার দৃষ্টিতে
কর নির্ধারণে তিন ধাপ: (১) ব্যবসা বা পেশার আয়ের উপর সাধারণ নিয়মে কর; (২) গ্রস প্রাপ্তির উপর প্রযোজ্য টার্নওভার কর, যাচাই করা হয় আর্থিক বিবরণী, ভ্যাট রিটার্ন আর ব্যাংক লেনদেনের সাথে মিলিয়ে; (৩) যেটা বেশি সেটাই প্রদেয়। ফেরতের দাবিতে কর্তনের সনদ আর সরকারি কোষাগারে জমার প্রমাণ মেলানো হয়। ভ্যাট রিটার্নের বিক্রয় আর আয়কর রিটার্নের গ্রস প্রাপ্তির পার্থক্য এখন সবচেয়ে বড় ঝুঁকির সংকেত।
আয়কর আইনজীবীর দৃষ্টিতে
ব্যাখ্যার কয়েকটি জায়গা: “ব্যবসা বা পেশা হইতে আয়ের উপর প্রদেয় কর” বলতে মোট করের কোন অংশ বোঝায়, যখন করদাতার অন্য খাতের আয়ও আছে; একই করদাতার একাধিক ব্যবসা থাকলে কোন হার কোন প্রাপ্তিতে; করমুক্ত উৎসের আনুপাতিক হ্রাস কীভাবে হিসাব হবে; আর “বাণিজ্যিক উৎপাদন শুরুর প্রথম ৩ বছর” এর গণনা কোন তারিখ থেকে। এসব প্রশ্নে NBR এর পরিপত্র বা নির্দেশনা আসতে পারে, ততদিন যুক্তিসংগত ও ধারাবাহিক পদ্ধতি নথিভুক্ত রাখুন।
হিসাবরক্ষক ও CA এর দৃষ্টিতে
আর্থিক বিবরণীতে গ্রস প্রাপ্তি আলাদা করে দেখান: ভ্যাট ও সম্পূরক শুল্ক বাদে বিক্রয়, আর কমিশন, ফি ও চার্জ। খাতভিত্তিক হার থাকলে (যেমন একই প্রতিষ্ঠানে পানীয় ও অন্য পণ্য) সেগমেন্টভিত্তিক বিক্রয় রাখুন। জের টানা টার্নওভার করের একটি আলাদা রেজিস্টার রাখুন: কোন বছরে কত বাড়তি, কোন বছরে কত সমন্বয় হলো। উৎসে করের ফেরত দাবিযোগ্য অংশ “কর পাওনা” হিসেবে দেখান।
কর পরিকল্পনার দৃষ্টিতে
নগদ প্রবাহ পরিকল্পনা বদলাতে হবে। কম মার্জিনের ব্যবসায় (গ্রস মার্জিন খুব কম) টার্নওভার করই প্রায় সবসময় প্রযোজ্য হবে, তাই মূল্য নির্ধারণে ১% ধরে রাখুন। নতুন উৎপাদন প্রকল্পের বাণিজ্যিক উৎপাদন শুরুর তারিখ সঠিকভাবে নথিভুক্ত করুন, কারণ ০.২% এর ৩ বছর সেখান থেকে। আর বেশি কাটা উৎসে কর নিয়মিত ফেরত বা সমন্বয় করুন, পড়ে থাকতে দেবেন না।
জটিল উদাহরণ: একাধিক আয়ের উৎস
- ১একজন ব্যবসায়ীর বেতন নেই, কিন্তু ব্যবসা থেকে আয় ১২ লক্ষ টাকা (গ্রস প্রাপ্তি ৪ কোটি), আর বাড়িভাড়া থেকে আয় ৩ লক্ষ টাকা।
- ২টার্নওভার করের তুলনা শুধু ব্যবসার আয়ের উপর প্রদেয় কর আর ৪ কোটির ১% = ৪,০০,০০০ টাকার মধ্যে। বাড়িভাড়ার আয়ের কর এই তুলনায় আসবে না।
- ৩মোট করের কোন অংশ ব্যবসার আয়ের, তা আনুপাতিকভাবে বা প্রযোজ্য পদ্ধতিতে আলাদা করতে হবে। পদ্ধতি নিয়ে NBR এর নির্দেশনা দেখে নিন।
জটিল উদাহরণ: করমুক্ত উৎসের আনুপাতিক হ্রাস
- ১একটি প্রতিষ্ঠানের গ্রস প্রাপ্তি ১০ কোটি টাকা, এর মধ্যে ৪ কোটি এসেছে এমন উৎস থেকে যার আয় সম্পূর্ণ করমুক্ত।
- ২করমুক্ত উৎসের প্রাপ্তির জন্য টার্নওভার করের হার আনুপাতিক হারে কমবে। সম্পূর্ণ অব্যাহতির ক্ষেত্রে কার্যত সেই অংশে টার্নওভার কর আসবে না, ফলে কর হবে মোটামুটি বাকি ৬ কোটির ১% = ৬,০০,০০০ টাকা।
- ৩আংশিক অব্যাহতি বা কম হারের ক্ষেত্রে হ্রাসের অনুপাত সেই উৎসের সুবিধার মাত্রা অনুযায়ী হবে। প্রয়োগের আগে পেশাদারের সাথে হিসাব মিলিয়ে নিন।
সাধারণ ভুল
- লোকসান হয়েছে বলে কোনো কর না দেওয়া, অথচ টার্নওভার কর প্রযোজ্য।
- ভ্যাট ও সম্পূরক শুল্কসহ বিক্রয়ের উপর টার্নওভার কর হিসাব করা (এগুলো বাদ যাবে)।
- আগের অভ্যাসে উৎসে করকে চূড়ান্ত ধরে বেশি কাটা অংশ ফেরত বা সমন্বয় না চাওয়া।
- জের টানা টার্নওভার কর পরের বছরে সমন্বয় করতে ভুলে যাওয়া।
- ধারা ১৩৮ বা ১৩৯ এর চূড়ান্ত কর অন্য আয়ের করের সাথে সমন্বয় করার চেষ্টা।
করণীয় চেকলিস্ট
- গ্রস প্রাপ্তি (ভ্যাট ও সম্পূরক শুল্ক বাদে) হিসাব করুন এবং ভ্যাট রিটার্নের সাথে মিলিয়ে নিন।
- নিজের শ্রেণি অনুযায়ী টার্নওভার করের হার নির্ধারণ করুন (৩%, ২.৫%, ১.৫% বা ১%), আর নতুন শিল্প হলে ০.২% এর যোগ্যতা দেখুন।
- সাধারণ নিয়মের কর আর টার্নওভার কর তুলনা করে বেশিটা দিন।
- বেশি কাটা উৎসে কর আর জের টানা টার্নওভার করের রেজিস্টার রাখুন।
- ফেরত চাইলে সব কর্তন সনদ ও জমার প্রমাণসহ আবেদন করুন।
প্রশ্নোত্তর
আমার শুধু বেতন আর সঞ্চয়পত্রের আয়। টার্নওভার কর কি আমার জন্য?
না। টার্নওভার কর শুধু ব্যবসা বা পেশার আয়ের ক্ষেত্রে। আপনার জন্য প্রাসঙ্গিক হলো উপ-ধারা (১) ও (২): উৎসে কাটা কর আপনার প্রকৃত করের চেয়ে বেশি হলে বাড়তি অংশ ফেরতযোগ্য বা সমন্বয়যোগ্য।
কোম্পানি না হয়েও কি টার্নওভার কর দিতে হবে?
হ্যাঁ। ধারাটি “যেকোনো ব্যক্তির” ব্যবসা বা পেশার আয়ের কথা বলে। আইনে “ব্যক্তি” মানে কোম্পানি, ফার্ম, স্বাভাবিক ব্যক্তি সবাই (ধারা ২ দফা ৬৯)। তাই দোকানদার, ফ্রিল্যান্সার, ডাক্তার বা আইনজীবীর ব্যবসা বা পেশার আয়েও প্রযোজ্য হতে পারে।
ফেরত না নিয়ে কি পরের বছরে সমন্বয় করা ভালো?
উপ-ধারা (২) তিনটি পথই দেয়: ফেরত, আগের দাবির সাথে সমন্বয়, বা পরের বছরে জের টানা। আপনার আগের বকেয়া থাকলে সমন্বয় সবচেয়ে কার্যকর। নিয়মিত বড় উৎসে কর কাটা হলে আর পরের বছরও কর থাকলে জের টানা সহজ। নগদ দরকার হলে ফেরত চাইতে পারেন।
সোনার দোকানের টার্নওভার কর নেই, তাহলে কি কোনো কর নেই?
টার্নওভার কর নেই, কিন্তু সাধারণ নিয়মে আয়ের উপর কর আছে। আর এই ব্যবসায়ীদের প্রত্যয়িত আয় পরিগণনাপত্র (ধারা ৭৩) ও কেনার সময় উৎসে কর (ধারা ১১২ক) এর বাধ্যবাধকতা আছে।
সাথে পড়ুন
- ধারা ১৩৮বাণিজ্যিকভাবে পরিচালিত মোটরযান হইতে কর সংগ্রহবাণিজ্যিক যানবাহনের অগ্রিম কর (চূড়ান্ত)
- ধারা ১৩৯নৌযান পরিচালনা হইতে কর সংগ্রহনৌযানের অগ্রিম কর (চূড়ান্ত)
- ধারা ১৬৬রিটার্ন দাখিলকাদের রিটার্ন বাধ্যতামূলক নয়
- ধারা ১৫০উৎসে কর্তনকৃত বা সংগ্রহকৃত করের ক্রেডিট প্রদানউৎসে কাটা করের ক্রেডিট
- ধারা ৭০লোকসানের সমন্বয় এবং জের টানাচূড়ান্ত করদায়ের উৎসের লোকসান সমন্বয় হয় না
- ধারা ৭৩কোম্পানি, ইত্যাদি কর্তৃক নিরীক্ষাকৃত আর্থিক প্রতিবেদন এবং আয় পরিগণনাপত্র দাখিলপ্রত্যয়িত আয় পরিগণনাপত্র
এই বিশ্লেষণ Unidara Associates এর শিক্ষামূলক ব্যাখ্যা, NBR এর দাপ্তরিক মত নয়। আপনার নির্দিষ্ট বিষয়ে সিদ্ধান্তের আগে পরামর্শ নিন।