অংশ ১০: কর নির্ধারণ ও অডিট

ধারা ১৮০ — স্বনির্ধারণী পদ্ধতিতে কর নির্ধারণ

Income Tax Act, 2023 · Section 180

সহজ ব্যাখ্যা ও উদাহরণ দেখুন ↓ সংশোধিত:২০২৬–২৭ ২০২৫–২৬ ২০২৪–২৫

আইনের মূল পাঠ

১৮০। ^১[(১) কোনো ব্যক্তি কর্তৃক ধারা ১৭০ক-তে দাখিলকৃত রিটার্ন স্বয়ংক্রিয়ভাবে স্বনির্ধারণী পদ্ধতিতে নিষ্পন্ন করিতে চাহিলে, এই ধারার অধীন কর নির্ধারণ সম্পন্ন হইয়াছে বলিয়া গণ্য হইবে, যদি উক্ত রিটার্ন-

(ক) ধারা ১৬৯ এ উল্লিখিত সকল বিধান পরিপালনপূর্বক দাখিল করা হয়; এবং

(খ) ধারা ১৭৩ এ উল্লিখিত সকল বিধান পরিপালনপূর্বক কর পরিশোধ করা হয়।]

^২[***]

(২) উপ-ধারা (১) এর অধীন রিটার্ন দাখিল করিবার পর যদি করদাতা কর্তৃক পরিলক্ষিত হয় যে তাহার দাখিলকৃত রিটার্নে-

(ক) প্রদর্শিত ^৩[আয়ের কারণে]; বা

(খ) দাবিকৃত কর অব্যাহতি বা ^৪[ক্রেডিটের কারণে]; বা

(গ) অন্য কোনো কারণে,

এই আইনের অধীন প্রদেয় কর সঠিকভাবে পরিগণিত হয় নাই বা সঠিক অঙ্কে পরিশোধিত হয় নাই ^৫[বা রিটার্নে কোনো তথ্য সঠিকভাবে প্রতিফলিত হয় নাই], তাহা হইলে তিনি একটি লিখিত বিবৃতিতে কারণ উল্লেখপূর্বক সংশোধিত রিটার্ন দাখিল করিতে পারিবেন ^৬[।]

^৭[***]

(৩) উপ-ধারা (২) এর অধীন নিম্নবর্ণিত ক্ষেত্রসমূহে কোনো সংশোধিত রিটার্ন দাখিল করা যাইবে না-

(ক) উপ-ধারা (১) এর অধীন রিটার্ন দাখিল করিবার তারিখ হইতে ১৮০ (একশত আশি) দিন শেষ হইবার পর;

(খ) সংশোধিত রিটার্ন প্রথমবার দাখিলের পর; বা

(গ) মূল রিটার্নটি ধারা ১৮২ এর অধীনে অডিটের জন্য নির্বাচিত হইবার পর।

(৪) উপ-ধারা (১) এর অধীন দাখিলকৃত রিটার্নের ক্ষেত্রে, নূতন কোনো স্বাভাবিক ব্যক্তি করদাতার ব্যবসায়ের প্রারম্ভিক মূলধনের উৎস সম্পর্কে কোনো প্রশ্ন উত্থাপন করা হইবে না, যদি করদাতা-

(ক) এইরূপ খাত হইতে আয় প্রদর্শন করেন যাহা কর অব্যাহতি প্রাপ্ত নহে এবং প্রদর্শিত আয় করমুক্ত সীমা অতিক্রম করে;

(খ) প্রারম্ভিক মূলধনের ২০% (বিশ শতাংশ) এর নিম্নে নহে এইরূপ পরিমাণ আয় প্রদর্শন করেন;

(গ) রিটার্ন দাখিল করিবার সময় বা তৎপূর্বে নিয়মিত করহারে পরিগণিত কর ও অন্যান্য প্রযোজ্য অঙ্ক পরিশোধ করেন;

(ঘ) প্রর্দর্শিত ব্যবসায়ের অস্তিত্ব সম্পর্কিত প্রমাণাদি দাখিল করেন;

^৮[(ঙ) ধারা ১৭০ এ উল্লিখিত সময়সীমা অনুযায়ী রিটার্ন দাখিল করেন; এবং]

(চ) লিখিতভাবে উল্লেখ করেন যে, দাখিলকৃত রিটার্নটি ^৯[বিলম্ব] রিটার্ন নহে।

^১০[***]

(৬) এই ধারার উদ্দেশ্যপূরণকল্পে,-

(ক) “নিয়মিত করহার” অর্থ এইরূপ করহার যাহা অব্যাহতিপ্রাপ্ত নয় বা হ্রাসকৃত নহে;

(খ) “^১১[বিলম্ব] রিটার্ন” অর্থ এইরূপ রিটার্ন যাহা আয়বর্ষ সংশ্লিষ্ট করবর্ষের মধ্যে দাখিল হয় নাই।

সংশোধনী টীকা

১২০২৬–২৭উপ-ধারা (১) অর্থ আইন, ২০২৬ (২০২৬ সনের ৯৬ নং আইন) এর ১০৬(খ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত (১ জুলাই, ২০২৬ তারিখ হইতে কার্যকর)।
২২০২৪–২৫শর্তাংশ অর্থ আইন, ২০২৪ (২০২৪ সনের ৫ নং আইন) এর ৬৭(ক)(আ) ধারাবলে বিলুপ্ত যাহা ২০২৪ সনের ১ জুলাই হইতে কার্যকর।
৩২০২৫–২৬“আয়ের কারণে” শব্দগুলি “আয়” শব্দের পরিবর্তে অর্থ (২০২৫-২০২৬ অর্থ বৎসর) আইন, ২০২৬ (২০২৬ সনের ৮৯ নং আইন) এর ১০৩(ক) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত।
৪২০২৫–২৬“ক্রেডিটের কারণে” শব্দগুলি “ক্রেডিট” শব্দের পরিবর্তে অর্থ (২০২৫-২০২৬ অর্থ বৎসর) আইন, ২০২৬ (২০২৬ সনের ৮৯ নং আইন) এর ১০৩(খ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত।
৫২০২৫–২৬“বা রিটার্নে কোনো তথ্য সঠিকভাবে প্রতিফলিত হয় নাই” শব্দগুলি “পরিশোধিত হয় নাই” শব্দগুলির পর অর্থ (২০২৫-২০২৬ অর্থ বৎসর) আইন, ২০২৬ (২০২৬ সনের ৮৯ নং আইন) এর ১০৩(গ) ধারাবলে সন্নিবেশিত ।
৬২০২৪–২৫“।” দাঁড়ি “করিতে পারিবেন” শব্দগুলির প্রান্তঃস্থিত “:” কোলন এর পরিবর্তে অর্থ আইন, ২০২৪ (২০২৪ সনের ৫ নং আইন) এর ৬৭(খ)(অ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত যাহা ২০২৪ সনের ১ জুলাই হইতে কার্যকর।
৭২০২৪–২৫শর্তাংশ অর্থ আইন, ২০২৪ (২০২৪ সনের ৫ নং আইন) এর ৬৭(খ)(আ) ধারাবলে বিলুপ্ত যাহা ২০২৪ সনের ১ জুলাই হইতে কার্যকর।
৮২০২৬–২৭দফা (ঙ) অর্থ আইন, ২০২৬ (২০২৬ সনের ৯৬ নং আইন) এর ১০৬(গ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত (১ জুলাই, ২০২৬ তারিখ হইতে কার্যকর)।
৯২০২৬–২৭“বিলম্ব” শব্দ “বকেয়া” শব্দের পরিবর্তে অর্থ আইন, ২০২৬ (২০২৬ সনের ৯৬ নং আইন) এর ১০৬(ঘ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত (১ জুলাই, ২০২৬ তারিখ হইতে কার্যকর)।
১০২০২৪–২৫উপ-ধারা (৫) অর্থ আইন, ২০২৪ (২০২৪ সনের ৫ নং আইন) এর ৬৭(গ) ধারাবলে বিলুপ্ত যাহা ২০২৪ সনের ১ জুলাই হইতে কার্যকর।
১১২০২৬–২৭“বিলম্ব” শব্দ “বকেয়া” শব্দের পরিবর্তে অর্থ আইন, ২০২৬ (২০২৬ সনের ৯৬ নং আইন) এর ১০৬(ঙ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত (১ জুলাই, ২০২৬ তারিখ হইতে কার্যকর)।

সহজ ভাষায় বুঝুন

মেন্টরের নোট · Unidara Associates

স্বনির্ধারণী পদ্ধতি মানে আপনি নিজেই আয় ও কর হিসাব করে রিটার্ন দেন, আর সেটাই কর নির্ধারণ হিসেবে গণ্য হয়। শর্ত দুটি: রিটার্ন ধারা ১৬৯ এর সব নিয়ম মেনে দাখিল, আর ধারা ১৭৩ অনুযায়ী কর পরিশোধ। ভুল ধরা পড়লে ১৮০ দিনের মধ্যে একবার সংশোধিত রিটার্ন দেওয়া যায়। নতুন ব্যবসায়ী কিছু শর্ত মানলে প্রারম্ভিক মূলধনের উৎস নিয়ে প্রশ্ন হবে না।

ধাপে ধাপে বুঝি

১উপ-ধারা (১), কখন কর নির্ধারণ সম্পন্ন: ধারা ১৭০ক অনুযায়ী দাখিল করা রিটার্ন স্বনির্ধারণী পদ্ধতিতে নিষ্পন্ন করতে চাইলে, রিটার্নটি (ক) ধারা ১৬৯ এর সব বিধান মেনে দাখিল হলে এবং (খ) ধারা ১৭৩ অনুযায়ী কর পরিশোধ হলে, কর নির্ধারণ সম্পন্ন হয়েছে বলে গণ্য হবে। আলাদা কোনো আদেশ লাগে না।
২উপ-ধারা (২), নিজের ভুল নিজে ঠিক করা: রিটার্ন দেওয়ার পর যদি দেখেন প্রদর্শিত আয়, দাবি করা অব্যাহতি বা ক্রেডিট, বা অন্য কারণে কর সঠিকভাবে হিসাব বা পরিশোধ হয়নি, বা কোনো তথ্য সঠিকভাবে আসেনি, তাহলে লিখিত বিবৃতিতে কারণ জানিয়ে সংশোধিত রিটার্ন দিতে পারবেন।
৩উপ-ধারা (৩), কখন সংশোধিত রিটার্ন দেওয়া যাবে না: (ক) মূল রিটার্ন দাখিলের ১৮০ দিন পার হলে; (খ) একবার সংশোধিত রিটার্ন দেওয়ার পর আবার; (গ) মূল রিটার্ন অডিটের জন্য নির্বাচিত হওয়ার পর।
৪উপ-ধারা (৪), নতুন ব্যবসায়ীর প্রারম্ভিক মূলধন: নতুন স্বাভাবিক ব্যক্তি করদাতার ব্যবসার প্রারম্ভিক মূলধনের উৎস নিয়ে প্রশ্ন উঠবে না, যদি তিনি ছয়টি শর্তই মানেন: (ক) করমুক্ত নয় এমন খাত থেকে আয় দেখান এবং আয় করমুক্ত সীমার বেশি; (খ) দেখানো আয় প্রারম্ভিক মূলধনের অন্তত ২০%; (গ) রিটার্নের সময় বা আগে নিয়মিত হারে কর ও অন্যান্য প্রযোজ্য অঙ্ক পরিশোধ; (ঘ) ব্যবসার অস্তিত্বের প্রমাণ দাখিল; (ঙ) ধারা ১৭০ এর সময়সীমার মধ্যে রিটার্ন দাখিল; (চ) লিখিতভাবে জানানো যে রিটার্নটি বিলম্ব রিটার্ন নয়।
৫উপ-ধারা (৬), সংজ্ঞা: “নিয়মিত করহার” মানে অব্যাহতিপ্রাপ্ত বা হ্রাসকৃত নয় এমন হার। “বিলম্ব রিটার্ন” মানে আয়বর্ষ সংশ্লিষ্ট করবর্ষের মধ্যে দাখিল না হওয়া রিটার্ন।

মনে রাখুন

সঠিকভাবে দাখিল (ধারা ১৬৯) + কর পরিশোধ (ধারা ১৭৩) = কর নির্ধারণ সম্পন্ন।
ভুল ঠিক করতে সংশোধিত রিটার্ন: দাখিলের ১৮০ দিনের মধ্যে, মাত্র একবার, অডিটে নির্বাচনের আগে।
নতুন ব্যবসায়ী: আয় ≥ প্রারম্ভিক মূলধনের ২০% সহ ছয় শর্ত মানলে মূলধনের উৎস নিয়ে প্রশ্ন নয়।

উদাহরণ ১: নিজের ভুল ঠিক করা

১রিনা ১০ সেপ্টেম্বর রিটার্ন দিয়েছেন। নভেম্বরে খেয়াল করলেন, একটি সঞ্চয়পত্রের মুনাফা দেখাতে ভুলে গেছেন।
২মূল রিটার্নের ১৮০ দিন (মোটামুটি মার্চের শুরু) পার হয়নি, আগে কোনো সংশোধিত রিটার্ন দেননি, আর রিটার্ন অডিটে নির্বাচিতও হয়নি। তাই তিনি কারণ লিখে সংশোধিত রিটার্ন দিতে পারবেন।
৩এই সুযোগ একবারই। দ্বিতীয়বার আরেকটি ভুল পেলে এই ধারায় আর সংশোধন করা যাবে না।

উদাহরণ ২: নতুন ব্যবসার মূলধন

১কামাল প্রথমবার রিটার্ন দিচ্ছেন। তিনি ১০ লক্ষ টাকা প্রারম্ভিক মূলধনে একটি দোকান শুরু করেছেন।
২উপ-ধারা (৪) এর সুবিধা পেতে তাকে অন্তত ২ লক্ষ টাকা (১০ লক্ষের ২০%) করযোগ্য আয় দেখাতে হবে, যা করমুক্ত সীমারও বেশি হতে হবে।
৩এছাড়া নিয়মিত হারে কর দিতে হবে, ট্রেড লাইসেন্স বা দোকান ভাড়ার চুক্তির মতো ব্যবসার অস্তিত্বের প্রমাণ দিতে হবে, সময়সীমার মধ্যে রিটার্ন দিতে হবে, আর লিখে দিতে হবে যে এটা বিলম্ব রিটার্ন নয়।
৪সব মানলে ১০ লক্ষ টাকা মূলধন কোথা থেকে এল, এ নিয়ে প্রশ্ন উঠবে না।

প্র্যাকটিশনারের পরামর্শ

রিটার্ন দেওয়ার পর কয়েক সপ্তাহের মধ্যে একবার নিজে মিলিয়ে নিন। ভুল পেলে দ্রুত সংশোধিত রিটার্ন দিন, কারণ ১৮০ দিন বা অডিট নির্বাচন পার হলে এই সুযোগ চলে যায়।

বিশেষজ্ঞ বিশ্লেষণ

নীতি, প্রশাসন, আইন ও হিসাব, চার দিক থেকে

করবর্ষ ২০২৬–২৭ অনুযায়ী

নীতিগত উদ্দেশ্য: আইনটা কেন এমন

আধুনিক কর প্রশাসনের মূল নীতি “আস্থা রাখো, তবে যাচাই করো”। স্বনির্ধারণী পদ্ধতিতে সঠিকভাবে দাখিল ও পরিশোধ করা রিটার্নই কর নির্ধারণ, ফলে কর্মকর্তার সময় ঝুঁকিপূর্ণ ফাইলে যায়। ১৮০ দিনের একবারের সংশোধন সুযোগ স্বেচ্ছা পরিপালনকে উৎসাহ দেয়, কিন্তু অডিট নির্বাচনের পর তা বন্ধ, যাতে ধরা পড়ার পর “সংশোধন” দিয়ে পরিণতি এড়ানো না যায়। নতুন ব্যবসায়ীর প্রারম্ভিক মূলধন সুরক্ষা (২০% আয়ের শর্তে) করজাল বিস্তারের প্রণোদনা।

কর কর্মকর্তার দৃষ্টিতে

স্বনির্ধারণী রিটার্ন “সম্পন্ন” গণ্য হওয়ার দুই শর্ত, ধারা ১৬৯ ও ১৭৩, আগে যাচাই হয়। কোনো একটি না মিললে রিটার্ন অসম্পূর্ণ (ধারা ১৭৬) বা প্রসেসের (ধারা ১৮১) আওতায় আসে। উপ-ধারা (৪) এর সুরক্ষা দাবি করলে ছয়টি শর্তের প্রত্যেকটির প্রমাণ দেখা হয়, বিশেষত ব্যবসার অস্তিত্ব।

আয়কর আইনজীবীর দৃষ্টিতে

উপ-ধারা (৩) এর তিন নিষেধ স্বতন্ত্র: ১৮০ দিন, একবার, আর অডিট নির্বাচন। অডিট নির্বাচনের তারিখ প্রমাণের বিষয় হয়ে উঠতে পারে, তাই সংশোধিত রিটার্ন দাখিলের তারিখ ও প্রাপ্তি স্বীকার সংরক্ষণ করুন। উপ-ধারা (৪) শুধু প্রারম্ভিক মূলধনের উৎস প্রশ্ন থেকে সুরক্ষা দেয়; পরবর্তী বছরের সম্পদ বৃদ্ধি এর আওতায় নয়।

হিসাবরক্ষক ও CA এর দৃষ্টিতে

রিটার্ন দাখিলের পর একটি “পোস্ট-ফাইলিং রিভিউ” রাখুন: উৎসে কর সনদ, ব্যাংক সুদ, সঞ্চয়পত্র আর সম্পদ বিবরণী আবার মেলান। ভুল পেলে সংশোধিত রিটার্নের লিখিত বিবৃতিতে কারণ পরিষ্কার লিখুন।

কর পরিকল্পনার দৃষ্টিতে

নতুন ব্যবসা শুরুর প্রথম রিটার্ন সময়মতো ও নিয়মিত হারে কর দিয়ে দিন, আর আয় প্রারম্ভিক মূলধনের অন্তত ২০% রাখুন। বিলম্ব রিটার্নে এই সুরক্ষা পাওয়া যায় না।

সাধারণ ভুল

দ্বিতীয়বার সংশোধিত রিটার্ন দেওয়ার চেষ্টা।
অডিট নোটিশ পাওয়ার পর সংশোধিত রিটার্ন দিয়ে বিষয়টি মিটে গেছে ভাবা।
প্রারম্ভিক মূলধনের সুরক্ষা চাওয়ার সময় ব্যবসার অস্তিত্বের প্রমাণ না দেওয়া।

সাথে পড়ুন

এই বিশ্লেষণ Unidara Associates এর শিক্ষামূলক ব্যাখ্যা, NBR এর দাপ্তরিক মত নয়। আপনার নির্দিষ্ট বিষয়ে সিদ্ধান্তের আগে পরামর্শ নিন।