অংশ ১০: কর নির্ধারণ ও অডিট
ধারা ১৯০ — মৃত্যু ব্যতীত অন্য কোনোভাবে উত্তরাধীকারসূত্রে প্রাপ্ত ব্যবসায়ের কর নির্ধারণ
Income Tax Act, 2023 · Section 190
আইনের মূল পাঠ
১৯০। (১) যেইক্ষেত্রে কোনো আয়বর্ষে মৃত্যু ব্যতীত অন্য কোনোভাবে কোনো ব্যক্তি অন্য কোনো ব্যক্তির কোনো ব্যবসায়ের উত্তরাধিকারী হয় সেইক্ষেত্রে-
(ক) যে বৎসর উত্তরাধিকার লাভ হইয়াছে সেই বৎসরে উত্তরাধিকার লাভের পূর্বের সময়ের জন্য পূর্বসূরির কর নির্ধারণ হইবে; এবং
(খ) উত্তরাধিকার লাভ হইবার পরবর্তী সময়ের জন্য উত্তরসূরির কর নির্ধারণ হইবে।
(২) উপ-ধারা (১) এ যাহা কিছুই থাকুক না কেন, যদি পূর্বসূরি পাওয়া না যায়, তবে যে বৎসরে উত্তরাধিকার লাভ হইয়াছে সেই বৎসর বা তাহার পূর্বের বৎসরসমূহের জন্যেও উত্তরসূরির কর নির্ধারণ করা হইবে এবং এই আইনের যতটুকু প্রযোজ্য ততটুকু প্রয়োগ হইবে।
(৩) যদি কোনো ব্যবসায়ের আয়ের উপর পরিশোধযোগ্য কোনো অঙ্ক পূর্বসূরির নিকট হইতে পুনরুদ্ধার করা সম্ভব না হয় সেইক্ষেত্রে উপকর কমিশনার এই বিষয়ে প্রাপ্ত তথ্যাদি লিপিবদ্ধ করিয়া উক্ত অঙ্ক উত্তরসূরির নিকট হইতে পুনরুদ্ধার করিতে পারিবেন এবং উত্তরসূরি পুনরুদ্ধারকৃত অঙ্ক পূর্বসূরির নিকট হইতে পুনরুদ্ধার করিবার অধিকারী হইবেন।
১[(৪) কর নির্ধারণের প্রয়োজনে, উপকর কমিশনার এই ধারার অধীন নোটিশ জারি করিতে পারিবেন এবং করদাতা ধারা ১৭২ এর অধীন রিটার্ন দাখিল করিবেন।]
সহজ ভাষায় বুঝুন
মেন্টরের নোট · Unidara Associates
মৃত্যু ছাড়া অন্যভাবে (যেমন বিক্রি বা হস্তান্তর) কেউ অন্যের ব্যবসার উত্তরাধিকারী হলে, উত্তরাধিকারের আগের অংশের কর পূর্বসূরির, আর পরের অংশের কর উত্তরসূরির। পূর্বসূরিকে পাওয়া না গেলে বা তার কাছ থেকে কর আদায় না গেলে উত্তরসূরির কাছ থেকে আদায় হতে পারে; উত্তরসূরি পরে পূর্বসূরির কাছ থেকে তা আদায় করার অধিকারী।
ধাপে ধাপে বুঝি
- ১উপ-ধারা (১): যে বছরে উত্তরাধিকার হলো, সেই বছরে উত্তরাধিকারের আগের সময়ের জন্য পূর্বসূরির, আর পরের সময়ের জন্য উত্তরসূরির কর নির্ধারণ।
- ২উপ-ধারা (২): পূর্বসূরিকে পাওয়া না গেলে, সেই বছর বা আগের বছরগুলোর কর নির্ধারণও উত্তরসূরির নামে হবে।
- ৩উপ-ধারা (৩): ব্যবসার আয়ের উপর পূর্বসূরির প্রদেয় অঙ্ক তার কাছ থেকে আদায় না গেলে, উপকর কমিশনার তথ্য লিপিবদ্ধ করে উত্তরসূরির কাছ থেকে আদায় করতে পারেন। উত্তরসূরি সেই অঙ্ক পূর্বসূরির কাছ থেকে আদায় করার অধিকারী।
- ৪উপ-ধারা (৪), অর্থ আইন, ২০২৬: নোটিশ ও ধারা ১৭২ এর রিটার্ন।
মনে রাখুন
- আগের অংশ পূর্বসূরির, পরের অংশ উত্তরসূরির।
- পূর্বসূরি অনুপস্থিত হলে বা আদায় না গেলে উত্তরসূরির দায়।
- উত্তরসূরি পরে পূর্বসূরির কাছ থেকে আদায় করতে পারেন।
উদাহরণ: দোকান কেনা
- ১রফিক ১ জানুয়ারি করিমের কাছ থেকে একটি চালু ফার্মেসি কিনলেন। জুলাই–ডিসেম্বরের আয়ের কর করিমের, জানুয়ারি–জুনের আয়ের কর রফিকের।
- ২করিমের বকেয়া কর তার কাছ থেকে আদায় করা না গেলে কর বিভাগ তা রফিকের কাছ থেকে আদায় করতে পারে, আর রফিক পরে তা করিমের কাছ থেকে আদায় করার অধিকারী।
প্র্যাকটিশনারের পরামর্শ
চালু ব্যবসা কেনার আগে বিক্রেতার কর নিষ্পত্তির কাগজ (রিটার্ন ও কর পরিশোধের প্রমাণ) দেখে নিন, আর চুক্তিতে আগের কর দায় বিক্রেতার, এই ধারা রাখুন।
সাম্প্রতিক পরিবর্তন
অর্থ আইন, ২০২৬: নতুন উপ-ধারা (৪)।
বিশেষজ্ঞ বিশ্লেষণ
নীতি, প্রশাসন, আইন ও হিসাব, চার দিক থেকে
নীতিগত উদ্দেশ্য: আইনটা কেন এমন
ব্যবসা বিক্রি বা হস্তান্তরে রাজস্ব হারানো ঠেকানো: পূর্বসূরিকে পাওয়া না গেলে বা আদায় না গেলে উত্তরসূরির দায়, তবে উত্তরসূরির পূর্বসূরির কাছ থেকে আদায়ের অধিকার রাখা হয়েছে, যাতে বোঝা ন্যায্যভাবে ফেরে।
আয়কর আইনজীবীর দৃষ্টিতে
উত্তরসূরির কাছ থেকে আদায়ের আগে উপকর কমিশনারের তথ্য লিপিবদ্ধ করা বাধ্যতামূলক (উপ-ধারা ৩)। ক্রয় চুক্তিতে বিক্রেতার কর দায়ের ক্ষতিপূরণ ধারা আর বিক্রয়মূল্যের একটি অংশ আটকে রাখার (escrow) ব্যবস্থা বিবেচনা করুন।
হিসাবরক্ষক ও CA এর দৃষ্টিতে
হস্তান্তরের তারিখে কাট-অফ হিসাব প্রস্তুত করুন, যাতে আগের ও পরের আয় স্পষ্টভাবে আলাদা থাকে।
সাধারণ ভুল
- চালু ব্যবসা কেনার আগে বিক্রেতার কর অবস্থা যাচাই না করা।
এই বিশ্লেষণ Unidara Associates এর শিক্ষামূলক ব্যাখ্যা, NBR এর দাপ্তরিক মত নয়। আপনার নির্দিষ্ট বিষয়ে সিদ্ধান্তের আগে পরামর্শ নিন।